深交所嚴(yán)防嚴(yán)管利潤操縱 三大方面將受持續(xù)密切關(guān)注

針對上市公司涉嫌利潤操縱及相關(guān)會計(jì)處理問題，近期深交所已發(fā)出問詢函、關(guān)注函、監(jiān)管函等各類函件34份，要求相關(guān)公司詳細(xì)說明資產(chǎn)交易作價(jià)的定價(jià)原則及公允性，高溢價(jià)出售資產(chǎn)商業(yè)邏輯的合理性，會計(jì)政策變更的原因及合理性，以及會計(jì)處理的合規(guī)性，并要求會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)發(fā)表專項(xiàng)核查意見。對年報(bào)事后審查中發(fā)現(xiàn)的上市公司及中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為，將一查到底，嚴(yán)肅處理。

在A股市場上，一些公司在年末突擊進(jìn)行重大交易，借以扭虧摘帽、規(guī)避連續(xù)虧損戴帽、暫停上市以至退市的情況屢有發(fā)生。針對這一現(xiàn)象，深交所日前表示，將在上市公司年報(bào)披露期間進(jìn)一步強(qiáng)化對年末資產(chǎn)出售、重大資產(chǎn)重組等交易事項(xiàng)的監(jiān)管力度，把依法從嚴(yán)全面監(jiān)管的要求落到實(shí)處。

具體而言，深交所將持續(xù)密切關(guān)注以下三方面：

一是密切關(guān)注會計(jì)處理合規(guī)性，對*ST公司、連續(xù)虧損公司通過變更會計(jì)處理獲得業(yè)績“逆轉(zhuǎn)”等行為從嚴(yán)監(jiān)管。以連續(xù)兩年虧損后，2016年前三個(gè)季度仍虧損的某公司為例，2016年12月份，該公司籌劃轉(zhuǎn)讓所持全資子公司30%的股權(quán)并預(yù)計(jì)獲得2.23億元轉(zhuǎn)讓收益。

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，而非確認(rèn)為投資收益。對此，深交所連續(xù)向該公司發(fā)出三份關(guān)注函，要求公司在業(yè)績預(yù)告中充分提示該項(xiàng)投資收益確認(rèn)尚存在不確定性及存在被暫停上市風(fēng)險(xiǎn)，對會計(jì)處理的合規(guī)性進(jìn)行說明，同時(shí)要求會計(jì)師、律師、財(cái)務(wù)顧問進(jìn)行核查，發(fā)表明確核查意見。

二是密切關(guān)注高溢價(jià)變賣資產(chǎn)，對變賣資產(chǎn)借以扭虧為盈從而摘帽或避免戴帽等行為從嚴(yán)監(jiān)管。如某連續(xù)兩年虧損公司憑借年末比同年認(rèn)購價(jià)溢價(jià)10倍的價(jià)格轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)第四季度業(yè)績“逆轉(zhuǎn)”并由此避免暫停上市，深交所就此發(fā)函要求公司說明交易標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格確定的依據(jù)、合理性及公允性、交易對方高溢價(jià)購買該資產(chǎn)的商業(yè)邏輯、交易對方資金來源等，并要求會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查。

三是密切關(guān)注關(guān)聯(lián)方潛在利益輸送，對通過關(guān)聯(lián)交易可能進(jìn)行利益輸送等行為從嚴(yán)監(jiān)管。據(jù)介紹，某公司2014年、2015年連續(xù)虧損，且2015年期末凈資產(chǎn)為負(fù)，在面臨暫停上市風(fēng)險(xiǎn)的背景下，該公司去年第四季度通過公開掛牌轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。深交所在審核中發(fā)現(xiàn)，標(biāo)的資產(chǎn)競得者為公司關(guān)聯(lián)方，對此，深交所發(fā)函要求該公司就標(biāo)的資產(chǎn)掛牌價(jià)格高于評估值的原因、公開掛牌要求受讓方的資格條件、交易從掛牌到成交整個(gè)過程的合法性、會計(jì)處理的合規(guī)性等方面進(jìn)行說明。

據(jù)深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，針對上市公司涉嫌利潤操縱及相關(guān)會計(jì)處理問題，近期深交所已發(fā)出問詢函、關(guān)注函、監(jiān)管函等各類函件34份，要求相關(guān)公司詳細(xì)說明資產(chǎn)交易作價(jià)的定價(jià)原則及公允性，高溢價(jià)出售資產(chǎn)商業(yè)邏輯的合理性，會計(jì)政策變更的原因及合理性，以及會計(jì)處理的合規(guī)性，并要求會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)發(fā)表專項(xiàng)核查意見。

同時(shí)，深交所向年審會計(jì)事務(wù)所和年審會計(jì)師共發(fā)出提請關(guān)注函58份，通報(bào)深交所對相關(guān)公司關(guān)注的重要會計(jì)問題，要求在2016年年報(bào)審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注，并鄭重提醒嚴(yán)格遵循中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)，審慎設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)質(zhì)量。

前述深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，深交所將持續(xù)強(qiáng)化一線監(jiān)管職責(zé)，著力改進(jìn)提高一線監(jiān)管能力，密切關(guān)注，積極應(yīng)對，快速反應(yīng)，進(jìn)一步加大對上市公司和會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)關(guān)注和問詢力度，視監(jiān)管需要向有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)出年報(bào)審計(jì)提請關(guān)注函，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)提示，督促勤勉盡責(zé)，保證審計(jì)質(zhì)量。對年報(bào)事后審查中發(fā)現(xiàn)的上市公司及中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為，將一查到底，嚴(yán)肅處理，把依法從嚴(yán)全面監(jiān)管的要求落到實(shí)處。

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