匯算清繳是什么？企業(yè)匯算清繳工作流程？

匯算清繳是什么？

匯算清繳是指企業(yè)核算所得稅時，由納稅人按照規(guī)定的稅率和征稅標準，當期應付稅款以及累計已繳稅款，經(jīng)企業(yè)財務部門核算并繳納稅款。

匯算清繳是一種稅款匯算和繳納稅款的方式，是企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)和文件規(guī)定，通過核實和計算當期應繳納的所得稅，以及已繳納的累計所得稅情況，實現(xiàn)匯算稅款和繳納稅款的稅款管理機制。

一般情況下，匯算清繳是指企業(yè)在每個納稅期間結束后，根據(jù)稅收征收法律規(guī)定，核實、計算各種稅負，匯算應繳稅款，以及累計已繳稅款，結合業(yè)務管理，有條件繳納所得稅。

國家稅收征收法規(guī)定，企業(yè)應按照匯算清繳辦法，依法完成稅款管理與稅款繳納，從而獲得正當?shù)亩愂諆?yōu)惠。此外，匯算清繳的實施可以促進申報納稅的準確性和穩(wěn)定性，有利于企業(yè)在提高納稅效率、增強稅收合規(guī)性的基礎上，合法稅收減稅與優(yōu)惠政策的實施。

企業(yè)匯算清繳工作流程？

匯算清繳工作一般是指企業(yè)所得稅匯算清繳。它一般包括以下幾個流程：

一、年終籌劃

（一）警惕所得稅風險控制關鍵點

所得稅的匯算清繳是針對上一年度的經(jīng)營所得的匯總申報，所以在年結之前如果能發(fā)現(xiàn)存在的風險，基本都可以采取措施加以糾正。比如：已經(jīng)發(fā)生但是還未處理的成本費用，應當進行計提等。

（二）做好享受所得稅優(yōu)惠的準備

高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠，需要取得高新技術證書；研發(fā)費用加計扣除需要進行明細核算，相應的申報資料；小微企業(yè)需要滿足利潤總額的條件。

（三）合理籌劃所得稅稅負

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)與企業(yè)的利潤總額并不一致，但在實際申報時應納稅所得額是通過對利潤總額進行各種調整來實現(xiàn)的，所以要實現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅負籌劃，籌劃好企業(yè)的利潤是基礎。同時，還需要進行我們在年結之前將企業(yè)所得稅的稅負、所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和負債考慮進去。

二、了解最新的所得稅政策變化

（一）稅收政策

基本每年匯算清繳期間都會有相應的企業(yè)所得稅新政出現(xiàn)，一般單位會把匯算清繳申報時間放在5月份，主要目的就是能夠執(zhí)行最新的稅收政策。

（二）申報表單

最近幾年的匯算清繳申報表單設置都有一定的變化，要了解報表單的變化，理解其填報說明，才能進行正確的填報。

（三）納稅期限

2016年的匯算清繳期限在各地有不同的規(guī)定，但是一般情況下，期限的變化并不頻繁，不過也是需要關注的重要事項。

三、整理調整事項

接下來你要搞清楚的是你要調整哪些事項。

（一）收入類調整

視同銷售收入；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；國債的利息收入等。

（二）扣除類調整

超過規(guī)定標準發(fā)生的利息費用；業(yè)務招待費；捐贈支出；未經(jīng)核定的準備金支出；專項資金提取后改變用途；發(fā)生的罰款、罰金、滯納金；不應扣除的成本費用等。

（三）資產(chǎn)類調整

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值有差異，導致以賬面價值計提的折舊和攤銷與以計稅基礎金額計算允許抵扣的折舊、攤銷金額不同，需要進行調整。

四、稅收專項審批或備案

由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件不同，部分所得稅優(yōu)惠和扣除項目，需要進行專項審批或備案，如：高新企業(yè)優(yōu)惠、資產(chǎn)損失專項申報、 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠等。

五、填報納稅申報表并申報

填報申報表是在以上準備工作完成后，根據(jù)企業(yè)的會計資料進行數(shù)據(jù)的填報，重點關注：報表勾稽關系銜接、數(shù)據(jù)是否按照填報說明報送等。在申報數(shù)據(jù)確認無誤后即可進行納稅申報。

六、結清稅款

納稅人根據(jù)全年應納所得稅額及應補、應退稅額，納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在匯算清繳期限內(nèi)前將應補繳的稅款繳入國庫，預繳稅款超過全年應繳稅款的，應當在匯算清繳結束后辦理抵頂或退稅手續(xù)。

七、調賬

對所屬年度的所得稅費用的調整屬于對所屬年度財務報表信息的更正，應通過"以前年度損益調整——所得稅費用"科目,進而結轉計入"利潤分配——未分配利潤"科目，并調整計提的盈余公積等科目。

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