城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式是什么？

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額.對(duì)于實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額.城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納.

城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:

城建稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×具體適用稅率.

具體適用稅率:城建稅的范圍按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn).

1、納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%.

例題:位于某市的甲地板廠在2017年1月份購(gòu)進(jìn)一批木材,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元.乙工廠2月份交付50%的實(shí)木地板,3月份完工交付剩余部分.已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

解析:應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元).

一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下,需要組價(jià)計(jì)算;

二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定,納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

三是城建稅稅率的運(yùn)用,要使用代收代扣方所在地適用的稅率;四是城建稅的計(jì)算.

城建稅的適用稅率有哪些?

城建稅的適用稅率:

按照納稅人所在地的不同,城市維護(hù)建設(shè)稅分設(shè)7%,5%,1%三檔稅率.

1.納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅.

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人.

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍較廣,具體包括市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定的其他地區(qū).

對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅.

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