成電光信遭監(jiān)管問(wèn)詢 涉及會(huì)計(jì)政策變更、毛利率、存貨等

新三板川企格納斯、成電光信于近日收到全國(guó)股轉(zhuǎn)公司發(fā)來(lái)的2021年年報(bào)問(wèn)詢函。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求上述兩家公司就相關(guān)問(wèn)題作出書(shū)面說(shuō)明，并將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送全國(guó)股轉(zhuǎn)公司，同時(shí)抄送監(jiān)管員和主辦券商;如披露內(nèi)容存在錯(cuò)誤，需及時(shí)更正。

格納斯：營(yíng)收毛利大升

全國(guó)股轉(zhuǎn)公司給格納斯發(fā)來(lái)的2021年年報(bào)問(wèn)詢函，涉及營(yíng)業(yè)收入、毛利率、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，以及存貨遞延所得稅資產(chǎn)等問(wèn)題。

其一，關(guān)于營(yíng)業(yè)收入及毛利率問(wèn)題。公司報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入18862.92萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)97.57%。其中，光學(xué)級(jí)棒料元件營(yíng)業(yè)收入為11895.87萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)150.46%;透鏡熱壓成型元件營(yíng)業(yè)收入為3822.91萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)50.03%;精密光學(xué)元件營(yíng)業(yè)收入為1964.37萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)24.54%;視光類(lèi)制品營(yíng)業(yè)收入為614.20萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)160.88%。

公司2021年毛利率為9.95%，上期為5.93%。其中，光學(xué)級(jí)棒料元件本期毛利率為 9.95%，上期為6.88%;透鏡熱壓成型元件本期毛利率為4.74%，上期為-3.05%;精密光學(xué)元件本期毛利率為13.30%，上期為10.22%;棱鏡熱壓成型元件本期毛利率為12%，上期為3.03%。

公司前五大客戶及供應(yīng)商存在高度重疊情況。前三大供應(yīng)商成都光明光電股份有限公司、豪雅光電科技(威海)有限公司、上饒市圣邦光學(xué)科技有限公司分別為公司第一大、第二大和第四大客戶。公司對(duì)前五大客戶年度銷(xiāo)售占比為80.19%，對(duì)前五大供應(yīng)商年度采購(gòu)占比為93.67%。同時(shí)，根據(jù)年報(bào)，公司銷(xiāo)售人員4人，銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生金額為15.15萬(wàn)元，其中未見(jiàn)職工薪酬等相關(guān)支出。

對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司結(jié)合細(xì)分市場(chǎng)發(fā)展情況、同行業(yè)可比公司情況、報(bào)告期內(nèi)新增訂單簽署情況、在手訂單執(zhí)行情況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等，詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入大幅增長(zhǎng)的原因及合理性，收入確認(rèn)方法是否與同行業(yè)公司存在差異，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

結(jié)合各類(lèi)產(chǎn)品的收入成本構(gòu)成、產(chǎn)品及原材料價(jià)格變動(dòng)情況、同行業(yè)可比公司情況，量化說(shuō)明各類(lèi)產(chǎn)品毛利率大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。結(jié)合具體業(yè)務(wù)類(lèi)型及業(yè)務(wù)模式，說(shuō)明客戶與供應(yīng)商重疊的原因及合理性，供應(yīng)商和客戶集中度較高是否會(huì)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大不利影響及公司對(duì)此采取的應(yīng)對(duì)措施;結(jié)合銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況及銷(xiāo)售政策，說(shuō)明業(yè)務(wù)銷(xiāo)售模式及合理性。

其二，關(guān)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。報(bào)告期末，公司未分配利潤(rùn)累計(jì)金額為-5195.35萬(wàn)元，已超過(guò)公司4857.08萬(wàn)元的總股本金額。貨幣資金余額119.60萬(wàn)元、短期借款余額3842.90萬(wàn)元。

對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司結(jié)合現(xiàn)有融資情況、未來(lái)融資計(jì)劃等說(shuō)明公司是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)拓展情況、融資能力等說(shuō)明公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

其三，關(guān)于存貨問(wèn)題。報(bào)告期末，公司存貨余額為4006.29萬(wàn)元，其中原材料賬面余額為1344.66萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備52.46萬(wàn)元;庫(kù)存商品賬面余額為332.66萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備264.52萬(wàn)元;在產(chǎn)品賬面余額為1876.47萬(wàn)元。對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司結(jié)合市場(chǎng)供需情況、存貨銷(xiāo)售及周轉(zhuǎn)情況等，說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

此外，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)問(wèn)題。報(bào)告期末，公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為52.62萬(wàn)元，由資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)差異為210.47萬(wàn)元。對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司說(shuō)明判斷未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的依據(jù)及合理性，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

成電光信 存貨余額增六成

全國(guó)股轉(zhuǎn)公司給成電光信發(fā)來(lái)的2021年年報(bào)問(wèn)詢函，涉及會(huì)計(jì)政策變更、毛利率、存貨和應(yīng)付職工薪酬問(wèn)題。

關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更問(wèn)題。2022年4月28日，公司召開(kāi)第三屆董事會(huì)第十次會(huì)議、第三屆監(jiān)事會(huì)第五次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的議案》，具體調(diào)整事項(xiàng)為：將收入確認(rèn)由采用完工百分比法確認(rèn)收入變更為公司在軟件等技術(shù)開(kāi)發(fā)完工并向客戶完成交付取得客戶確認(rèn)的驗(yàn)收資料后作為技術(shù)開(kāi)發(fā)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一次性確認(rèn)技術(shù)開(kāi)發(fā)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司說(shuō)明在原收入確認(rèn)政策和新收入確認(rèn)政策分別一貫執(zhí)行的兩種情形下，公司2019至2021年的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、收入增長(zhǎng)率及復(fù)合增長(zhǎng)率情況。

2020年新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，公司繼續(xù)按完工百分比法確認(rèn)收入是否符合新準(zhǔn)則關(guān)于時(shí)段法確認(rèn)收入的條件，本次調(diào)整是否存在以會(huì)計(jì)政策變更替代會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的情形。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司同時(shí)要求四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。

關(guān)于毛利率問(wèn)題。根據(jù)公司2021年年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)，公司顯控技術(shù)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入為8044.53萬(wàn)元，較上期增加 999.39%，毛利率為44.30%，較上期增加21.70個(gè)百分點(diǎn)，F(xiàn)C網(wǎng)絡(luò)技術(shù)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入為2314.28萬(wàn)元，較上期增加18.05%，毛利率為37.87%，較上期減少28.17個(gè)百分點(diǎn)。

對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境變化等，說(shuō)明主要產(chǎn)品的成本構(gòu)成和產(chǎn)品定價(jià)是否發(fā)生重大變化，上述產(chǎn)品本期營(yíng)業(yè)收入大幅增加且毛利率較不穩(wěn)定的原因及合理性。

關(guān)于存貨問(wèn)題。公司本期營(yíng)業(yè)收入為11750.74萬(wàn)元，期末存貨余額為 8097.11 萬(wàn)元，較期初增長(zhǎng)64.70% ， 占 本 期 收 入 比 例 為68.91%。對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司結(jié)合本期銷(xiāo)售情況、訂單儲(chǔ)備情況、市場(chǎng)需求及價(jià)格變動(dòng)等，分析說(shuō)明期末存貨余額大幅上升的合理性;說(shuō)明期末庫(kù)存商品報(bào)告期后銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)情況。

關(guān)于應(yīng)付職工薪酬問(wèn)題。根據(jù)公司年報(bào)附注，“應(yīng)付職工薪酬-本期減少”項(xiàng)目金額為2573.41萬(wàn)元，現(xiàn)金流量表中，本期“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1987.24萬(wàn)元。對(duì)此，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求公司說(shuō)明上述資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額存在較大差異的原因和合理性。

標(biāo)簽： 成電光信遭監(jiān)管問(wèn)詢 會(huì)計(jì)政策變更 應(yīng)付職工薪酬 全國(guó)股轉(zhuǎn)公司

　　 原標(biāo)題：成電光信遭監(jiān)管問(wèn)詢 涉及會(huì)計(jì)政策變更、毛利率、存貨等