張衛(wèi)：疫情期間增值稅怎么減、怎么免、怎么退？
你公司點(diǎn)對(duì)點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員取得的運(yùn)輸收入，屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
6.問：納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開具發(fā)票?在相關(guān)政策發(fā)布前已開具的發(fā)票如何處理?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(也就是今年的稅務(wù)總局4號(hào)公告)第三條規(guī)定，納稅人按照今年財(cái)稅字8號(hào)公告，和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(也就是今年的財(cái)稅字9號(hào)公告)有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票最遲應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
7.問：新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后，應(yīng)當(dāng)如何開具增值稅發(fā)票?
答：根據(jù)今年稅務(wù)總局5號(hào)公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在今年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在今年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在今年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)后，開票軟件稅率或征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級(jí)方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時(shí)登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)完成開票軟件升級(jí)操作，納稅人無需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。
8.問：增值稅一般納稅人因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途?
答：增值稅一般納稅人如果未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后盡快申報(bào)繳納2月屬期增值稅，并在申報(bào)前，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的延期抵扣勾選功能，確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途。
9.問：我在北京經(jīng)營(yíng)著一家書店，是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請(qǐng)問在一季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：今年財(cái)稅字13號(hào)公告規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財(cái)稅2019第13號(hào)通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號(hào)公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
針對(duì)您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若書店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，對(duì)應(yīng)本期免稅額0.6萬元[(20×3%=0.6)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若書店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
10.問：我公司是廣東一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)含稅銷售收入為50.5萬元，按照今年財(cái)稅字13號(hào)公告規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退貨，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：按照今年稅務(wù)總局5號(hào)公告第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[(50×2%=1)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù))，分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
11.問：我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)并出口鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品，產(chǎn)品退稅率均為6%，近日國(guó)家調(diào)整出口退稅率，我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有什么變化?主要出口產(chǎn)品鹽水大蒜的退稅率調(diào)整為多少?
答：3月17日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(即今年財(cái)稅字15號(hào)公告)，3月20日起，提高1464項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率。按照15號(hào)公告，你公司生產(chǎn)的鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6%，此次均相應(yīng)提高至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽水大蒜出口退稅率調(diào)整為9%。
12.問：我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，3月10日、3月20日分別向海關(guān)報(bào)關(guān)出口一批衛(wèi)生紙(商品編碼48181000)到日本和韓國(guó)，近期國(guó)家調(diào)整該產(chǎn)品的出口退稅率，我公司出口的上述產(chǎn)品是否都可以享受最新退稅率?
答：按照今年財(cái)稅字15號(hào)公告第二條明確的公告實(shí)施時(shí)間和界定標(biāo)準(zhǔn)，退稅率調(diào)整的實(shí)施時(shí)間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按調(diào)整后的最新出口退稅率(13%)申報(bào)辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退稅率(6%)申報(bào)辦理退稅。
13.問：我公司是一家衛(wèi)浴用品生產(chǎn)企業(yè)，主要向歐美地區(qū)出口陶瓷浴缸、抽水馬桶等衛(wèi)浴用品。我公司于2019年10月放棄適用退(免)稅政策。近日，我公司注意到國(guó)家出臺(tái)政策，自今年3月20日起將瓷制衛(wèi)生器具等產(chǎn)品的出口退稅率提高到了13%。請(qǐng)問，我公司能夠根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局今年第5號(hào)公告的規(guī)定，聲明自今年3月20日起恢復(fù)出口瓷制衛(wèi)浴用品的退(免)稅嗎?
答：按照今年稅務(wù)總局5號(hào)公告第六條規(guī)定，已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
按照上述規(guī)定，你公司可以聲明對(duì)自今年3月20日起出口的包括瓷制衛(wèi)生器具在內(nèi)的所有貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
14.問：近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案，以便申報(bào)辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請(qǐng)問我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅?
答：根據(jù)今年稅務(wù)總局4號(hào)公告的規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案，暫無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，即可為你公司辦理備案，并會(huì)盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司收到備案辦理成功的結(jié)果后，即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可以繼續(xù)通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式將辦理結(jié)果告知你公司。待疫情防控結(jié)束后，你公司需按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退(免)稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)報(bào)的紙質(zhì)資料進(jìn)行復(fù)核。
原標(biāo)題：張衛(wèi)：疫情期間增值稅怎么減、怎么免、怎么退？
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