增值稅抵扣的條件有哪些？增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險(xiǎn)是什么？

增值稅抵扣的條件有哪些?

(一)憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。

(二)時(shí)間條件

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險(xiǎn)是什么?

(一)、企業(yè)是否存在利用免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票達(dá)到人為虛假抵扣、增大進(jìn)項(xiàng)

(二)、企業(yè)利用大量虛列過路過橋費(fèi)等通行費(fèi)發(fā)票，從而達(dá)到虛假抵扣增值稅

(三)、企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，人為的把簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅擅自轉(zhuǎn)移到一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假抵扣

(四)、企業(yè)大量虛列會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、住宿費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等并未真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，通過取得增值稅專用發(fā)票來虛假抵扣

(五)、企業(yè)是否存在不該抵扣項(xiàng)目的卻抵扣了增值稅，如：用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款利息、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等

(六)、企業(yè)是否存在購銷貨物過程中進(jìn)銷品名嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)A品名、卻是在銷售B品名的貨物，以及未按照規(guī)定正確選擇稅收分類編碼或者適用編碼錯(cuò)誤(七)、企業(yè)在購進(jìn)貨物過程中資金流向是否跟發(fā)票流、貨物流一致，如從A公司購進(jìn)的大宗商品、卻一直通過大筆現(xiàn)金支付而沒有公對(duì)公打款，或者從A公司購進(jìn)的大宗商品、卻把貨款支付給B公司

(八)、企業(yè)是否存在經(jīng)常對(duì)開增值稅專用發(fā)票，或者大量存在兩頭在外的商貿(mào)企業(yè)，或者大量存在閉環(huán)開票的情形

(九)、企業(yè)是否存在取得的抵扣憑證證據(jù)鏈不足導(dǎo)致抵扣不實(shí)，如取得“辦公品”的專票卻沒有銷售清單、取得大額“服務(wù)費(fèi)”的專票卻沒有服務(wù)合同、取得大額“會(huì)務(wù)費(fèi)”的專票卻沒有會(huì)務(wù)安排與紀(jì)要等

標(biāo)簽： 增值稅抵扣 增值稅專用發(fā)票 抵扣憑證

　　 原標(biāo)題： 增值稅抵扣的條件有哪些？增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險(xiǎn)是什么？